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浅析施工项目内部控制现状及对策

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建筑施工企业是传统的劳动密集型企业,随着工程量清单报价的实行,项目盈利空间不断缩小,再加上项目垫资带来的风险,对工程项目管理者的管理能力提出了更高的要求,同时也给施工企业生存和发展带来巨大的挑战。要想谋求企业生存和可持续发展,项目管理必须不断创新,将各项管理手段逐步纳入标准化管理程序,不断增强企业的竞争力。工程项目内部控制是内部控制体系当中必不可少的组成部分,已经成为企业加强管理、改革创新的重要手段。工程项目通过运行、考核、评价、反馈的动态过程,对内部控制进行不断的改善与优化,使员工能够更客观地对内部控制系统进行审视,推动企业管理水平与工程项目控制能力的提高。

 

一、建筑施工企业工程项目内部控制特点

1、建筑施工企业工程项目建设期较长,工程项目施工过程中变化因素较多,各阶段内部控制的侧重点具有差异,工程项目的内部控制需要项目管理者根据实际情况变化提出针对性的方案,使资源优化提高施工效率。

2、建筑施工企业工程项目管理人员有限,一般由劳务公司与项目经理部通过签订劳务承包合同承包劳务,派遣队伍完成工程施工任务,项目管理者对施工队伍实施管理控制。

3、建筑施工企业工程项目施工环境复杂,随着流水施工作业技术和网络施工作业技术的运用,交叉配合施工量增加,工程项目内部控制评价难度较大。

 

二、建筑施工企业工程项目内部控制现状

尽管随着近年来国家对企业内部控制工作重视程度的不断提升,施工企业内部控制水平也有所提升,并为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经济效益和效果,促进企业实行发展战略发挥了一定的作用,但从目前建筑施工企业工程项目内部控制的特点和发展现状来看,存在的这些问题将严重制约着施工企业工程项目管理水平的提高。

(一)工程项目管理者对内部控制认识缺位

施工企业工程项目管理者普遍存在重技术轻管理、重生产轻经营的思想,很多项目经理没有意识到内部控制的重要性,片面地将工程项目内部控制理解为内部财务控制、内部成本控制等,对内部控制的含义缺乏全面理解。有的员工则认为内部控制就是做做资料,按上级要求填制一些表格或写一些汇报材料,而在工程项目管理过程中实际操作又是另外一套。

(二)工程项目内部控制未形成体系

建筑施工企业制定的工程项目内部控制制度大多数由上级主管单位职能部门制定的,由于各个职能部门关注问题的角度不同,职能部门之间又缺乏深入的协调配合和沟通,许多内控制度之间相互冲突,难以发挥有效的控制作用。并且对工程项目进行考核评价时,又是各职能部门独立进行,使工程项目管理者花费大量的时间和精力来应付各种检查。

(三)尚未建立有效的工程项目风险预警机制

一个好的项目经理或合格的项目管理者,在承接的项目开工前都会要对整个项目情况预测,包括工程成本、资金使用、工程质量、安全等,但这些预测并没有形成完整的书面记录,而随着工程项目实际施工过程中的内容、环境变化,与开工前的预计情况所发生的偏差就会越来越大,以至于最终工程完工时才发现漏洞,给项目带来损失。

(四)对工程项目内部控制缺乏有效评价

在对工程项目内部控制评价工作中,评价目标不明确、评价主体不清晰、评价方法不科学、信息披露不充分,这些问题的存在严重制约了建筑施工企业工程项目内部控制评价的落实,加强建筑施工企业工程项目内部控制评价体系的构建与完善将成为建筑施工企业内部控制工作的重要任务。

 

三、改善建筑施工企业工程项目内部控制的对策

改善建筑施工企业工程项目的内部控制,提升工程项目内部控制整体质量,使内部控制在工程项目施工过程中发挥其积极作用,笔者有以下几点建议和对策:

(一)提高项目管理者和实施者对工程项目内部控制重要性的认识,建立良好的内部控制环境

企业内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分,工程项目内部控制制度是提升施工企业管理水平的基础,施工企业必须将推进工程项目内部控制制度上升到决定企业生存和发展的战略高度来认识。加强对项目管理者的培训,使其真正了解内部控制能促进企业发展和个人职业生涯的发展,使工程项目内部控制制度的执行变成程序性的工作,为企业加强内部控制提供营造良好的内部环境。

(二)建立完整的工程项目内部控制体系,明确控制关键点

一套完整的工程项目内部控制体系的建立需要设立、运行、评价、修订、再运行等环节多次反复后才能不断完善,控制关键点可以在项目实际运行过程中不断细化,但以下几点是必不可少的:

1、项目开工前期,项目管理者必须组织编制项目策划书。项目策划书必须包括完成项目施工的全部工作内容,包括工程概况及项目管理目标、工程施工总进度计划、主要技术方案、项目施工预算、项目总成本控制计划、项目物质需求及采购计划、分包实施方案、资金流量计划等,通过对项目整体情况进行策划,明确项目管理要求和效益目标。

2、项目实施过程中,主要以工程进度、工程质量、安全生产和工程成本为四条主线实施内部控制,分别制定控制关键点。

工程进度控制是按照合同要求编制施工进度计划,分解为月、季、年计划,明确各分部分项工程的搭接关系、各施工阶段的节点时间与里程碑时间、关键线路等,通过工程进度关键节点控制减少施工过程中窝工现象,确保合同工期按时完成。

工程质量控制是根据质量目标要求,确定影响项目成本的主要分部分项工程及特殊工序的施工方案名称、施工部位、施工方法及主要措施,按照质量控制要求督促施工人员严格按计划要求或施工规范操作进行施工操作,对不符合要求的行为可及时发现并提出整改。

安全生产控制应建立健全安全生产责任制,保证安全生产投入到位,制定安全生产检查与应急措施,对施工过程中安全隐患及时消除,确保项目施工人员及机械设备安全。

工程成本控制是根据中标后的施工图预算对各分部分项工程确定成本计划目标,根据项目成本计划层层分解成本计划指标,通过计划目标与实际发生额进行对比分析,能发现施工过程中出现成本差异偏高或偏低现象,及时采取纠偏措施。

3、项目结算阶段,项目施工过程及竣工后,项目管理者必须组织预结算人员编制过程结算与竣工结算报告,确保结算对审工作按规定时间完成,并做好预结算资料的整理归档工作。

(三)提高工程项目风险管理意识,建立风险防控体系

工程项目风险管理是指通过风险识别、风险分析和风险评价去认识工程项目的风险,并以此为基础合理地使用各种风险应对措施、管理方法、技术和手段对项目的风险实行有效地控制,妥善处理风险事件造成的不利后果,以最少的成本保证项目总体目标实现的管理工作。工程项目面临的主要风险有:合同风险、资金风险、成本风险、采购风险和分包风险。分析了工程项目风险发生的可能性与影响程度后,结合风险承受度,确定风险应对措施,为公司的决策提供支持和依据。

(四)加强工程项目内部控制评价、监督,完善处罚机制

1、工程项目施工过程中按节点要求对内部控制进行考核评价,主动采取措施,尽可能地减少偏差,当实际值与目标值偏离时,及时分析原因,采取相应措施。

2、强化内部审计部门对工程项目的检查监督和评估内部控制系统的运行情况,及时发现和修改制度上的缺陷。

3、建立有效的责任制约追究制度,只有对在工程项目施工过程中发现的违规违纪问题进行严格处理,才能达到内部控制应有的效果。

总之,建筑施工企业工程项目内部控制是一项系统性的活动,同时也是一种制度性的安排,建筑施工企业需要建立和不断完善工程项目内部控制体系,使工程项目内部控制得到有效的完善与优化,进而为企业经济效益的提升、市场竞争力的加强以及企业价值的提高等奠定基础。

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